Учет себестоимости импортных товаров 2020

Учет импортных товаров имеет свою специфику. Причем некоторые моменты требуют разъяснений официальных органов, поскольку в нормативных документах они четко не определены. Сегодня мы предоставим вам всю необходимую информацию по вопросу отражения импортных товаров в учете. В то же время общий размер начисленной пени не может превышать сумму неполученной выручки недопоставленного товара.

Поскольку покупка импортной продукции, как правило, сопровождается длительными процедурами транспортировки и таможенного оформления, на практике довольно часто возникает вопрос: как корректно сформировать в учете себестоимость этого товара? Для правильной организации учета импортных товаров, в том числе принятия к вычету НДС, уплаченного на таможне, ключевое значение имеет момент перехода права собственности. К сожалению, при подписании внешнеторговых контрактов стороны иногда оставляют без внимания этот пункт договора, ограничиваясь определением базисных условий поставки Инкотермс свод международных правил, признанных по всему миру как толкование наиболее применимых в международной торговле терминов. Базисные условия поставки — это специальные условия, распространяющиеся на права и обязанности сторон по договору купли-продажи в части поставки товаров, среди прочего они определяют момент перехода рисков случайной гибели и повреждения товаров, распределение расходов, принятие товаров, обязательства по страхованию при перевозке. На практике для сближения бухгалтерского и налогового учета транспортно-заготовительные расходы обычно включают в фактическую себестоимость товаров, поскольку Налоговый кодекс относит эти траты к прямым. Вместе с тем, переход права собственности на товар не урегулирован ни правилами толкования торговых терминов Инкотермс, ни положениями международного права, а именно Конвенцией Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров заключена в Вене.

Импорт товара: тонкости учета

Поскольку покупка импортной продукции, как правило, сопровождается длительными процедурами транспортировки и таможенного оформления, на практике довольно часто возникает вопрос: как корректно сформировать в учете себестоимость этого товара?

Для правильной организации учета импортных товаров, в том числе принятия к вычету НДС, уплаченного на таможне, ключевое значение имеет момент перехода права собственности. К сожалению, при подписании внешнеторговых контрактов стороны иногда оставляют без внимания этот пункт договора, ограничиваясь определением базисных условий поставки Инкотермс свод международных правил, признанных по всему миру как толкование наиболее применимых в международной торговле терминов.

Базисные условия поставки — это специальные условия, распространяющиеся на права и обязанности сторон по договору купли-продажи в части поставки товаров, среди прочего они определяют момент перехода рисков случайной гибели и повреждения товаров, распределение расходов, принятие товаров, обязательства по страхованию при перевозке.

На практике для сближения бухгалтерского и налогового учета транспортно-заготовительные расходы обычно включают в фактическую себестоимость товаров, поскольку Налоговый кодекс относит эти траты к прямым. Вместе с тем, переход права собственности на товар не урегулирован ни правилами толкования торговых терминов Инкотермс, ни положениями международного права, а именно Конвенцией Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров заключена в Вене.

Для решения этого вопроса статья 7 Конвенции отсылает нас к нормам национального права, которое, в свою очередь, предоставляет сторонам возможность самостоятельно закрепить в договоре — правом какой страны поставщика или покупателя будет регулироваться сделка ст. При отсутствии этого условия к договору применяется право страны поставщика ст. При таком подходе для принятия товара к учету российскому покупателю предстоит ознакомиться с законодательством страны, в которой товар заказан.

Получается, что лучше все-таки заранее определить условие о переходе права собственности, сделать это можно тремя способами: Во-первых, посредством прямого указания места и времени перехода соответствующего права. Во-вторых, через нормы применяемого права, которые регулируют отношения между сторонами сделки.

И, в-третьих, указав в соглашении, что момент перехода права собственности на товар приравнивается к моменту перехода риска случайной гибели товара, согласно правилам Инкотермс.

Получается, что компания становится собственником товара, который пока находится в пути. При этом фирма продолжает нести расходы, непосредственно связанные с приобретением этой продукции, вплоть до ее доставки на склад.

Как же правильно сформировать себестоимость импортного товара в бухучете и величину прямых расходов в налоговом учете Себестоимость в бухучете В результате внешнеторговой сделки, российская компания понесет ряд расходов, которые предстоит корректно отразить в учете. В числе наиболее распространенных затрат можно выделить: контрактную стоимость самого товара, накладные расходы , не включенные в контрактную стоимость, таможенные пошлины и иные траты.

Продукция, право собственности на которую перешло к организации-покупателю, принимаются ею к бухучету по фактической себестоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат на покупку, за исключением НДС п. В свою очередь, к фактическим затратам относятся, в частности: суммы, уплачиваемые в соответствии с внешнеторговым контрактом иностранному поставщику, таможенные пошлины, транспортно-заготовительные расходы ТЗР — затраты по заготовке и доставке товаров до места их использования, включая затраты по страхованию при условии, что эти затраты не включены в цену товара и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товара в том числе вознаграждение таможенному представителю за таможенное оформление.

А в состав ТЗР, перечень которых является открытым, входят в числе прочего такие расходы как: затраты по погрузке товаров в автомобиль и их транспортировка, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих товаров согласно договору и плата за хранение продукции в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях п.

Замечу, что порядок учета ТЗР является элементом учетной политики п. Фирма вправе самостоятельно выбрать, каким образом учитывать такие траты: включать в фактическую себестоимость или отражать в составе расходов на продажу текущего месяца п.

На практике для сближения бухгалтерского и налогового учета ТЗР обычно включают в фактическую себестоимость товаров, поскольку Налоговый кодекс относит эти траты к прямым. Хозяйственные средства признаются активами компании п. А суммы, уплаченные за товары, находящиеся в пути, должны быть отражены в бухучете на счетах расчетов как дебиторская задолженность п.

Получается, что импортный товар необходимо принять к учету в момент, когда к российскому покупателю перешли связанные с ним риски и выгоды, что происходит обычно одновременно с переходом права собственности. Выбранный метод организация закрепляет в своей учетной политике п. Как правило, бухгалтеры отказываются от применения счетов 15 и 16, организуя на счете 41 аналитику, позволяющую получать всю необходимую информацию о передвижении товара с момента перехода права собственности и до момента поступления товара на склад.

Правила и исключения Общее правило гласит: фактическая себестоимость товаров, в которой они приняты к бухучету, не подлежит изменению п. Однако из любого правила есть исключение. Следовательно, себестоимость импортной продукции может уточняться вплоть до фактического поступления товара на склад компании или отгрузки их покупателю, минуя склад фирмы.

Вместе с тем, нельзя исключить ситуацию, при которой документы по расходам, подлежащим включению в себестоимость на практике это касается в основном ТЗР , поступят в организацию после оприходования товара на склад, а то и вовсе после его реализации. Допустим, все описанные действия произошли в течение календарного года.

Общее правило гласит: фактическая себестоимость товаров, в которой они приняты к бухучету, не подлежит изменению. Однако из любого правила есть исключение... Если по условиям учетной политики организация формирует фактическую себестоимость с учетом ТЗР, то, по моему мнению, необходимо произвести корректировку фактической себестоимости товара и себестоимости продаж, если продукция была реализована. Так можно обеспечить применение вышеуказанного учета. Ведь фактическая себестоимость признается расходом по обычным видам деятельности и формирует себестоимость продаж Дебет 90, субсчет 90-2 Кредит 41; п.

Для этого целесообразно организовать обособленное ведение учета таких расходов, например, на отдельном субсчете или путем ведения соответствующей аналитики по счету 44. Способ учета этих расходов можно раскрыть в учетной политике организации.

И в налоговом учете Порядок определения расходов по торговым операциям регламентирован статьей 320 НК, согласно которой к прямым тратам относятся: стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном периоде, и траты на доставку купленной продукции до склада заказчика. К косвенным относятся все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце. К сожалению, законодатель не раскрыл конкретный перечень работ и услуг, включаемых в транспортные расходы.

Поэтому обратимся к институтам, понятиям и терминам иных отраслей права п. Судебная практика допускает определение состава транспортных расходов исходя из расшифровки видов услуг по ОКВЭД см. Судебная практика допускает определение состава транспортных расходов исходя из расшифровки видов услуг по ОКВЭД...

Таким образом, организация сможет отнести к прямым расходам не только оплату транспортных услуг за перевозку товаров, но и оплату услуг контрагентов по погрузке и выгрузке продукции, а также оплату за временное хранение груза.

Правомерность такого подхода подтверждают служители Фемиды см. Согласны с этим и чиновники. Так, финансисты полагают, что к транспортным расходам относятся, в частности, траты на хранение товаров во время таможенного оформления, за пользование вагонами в период транспортировки и в период таможенного оформления, расходы по оплате вынужденного простоя вагонов в период таможенного оформления, комиссионное вознаграждение экспедиторам, осуществляющим доставку товаров. При этом расходы по страхованию не участвуют в формировании стоимости товаров, а учитываются в составе косвенных расходов текущего отчетного периода пп.

Транзитная торговля Отдельного внимания заслуживает вопрос о налоговом учете расходов на доставку импортного товара при транзитной торговле. Вернемся к нормам статьи 320 НК, где прямо предусмотрено отнесение к прямым расходам затрат на транспортировку покупных товаров до склада покупателя. Однако при транзитной торговле товар поступает на склад конечного потребителя, минуя склад самого покупателя.

Все сказанное позволяет предположить, что расходы на доставку при транзитной поставке организация вправе признать единовременно в составе косвенных расходов.

Однако подобное вольномыслие может привести к налоговым спорам, подтверждением чему служит арбитражная практика. Контролеры отнесли эти расходы к прямым и настаивали, что в соответствии со статьей 320 НК РФ, эти траты подлежали учету исходя из среднего процента за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца.

Организация учла спорные расходы в составе косвенных. А в соответствии с договорами, заключенными организацией, поставка осуществлялась до склада дилера. При этом доставка производилась с таможенного склада Ханко в Финляндии или Палдиски в Эстонии без отгрузки на склады организации. Суд отметил, что в этой ситуации к прямым расходам не относятся транспортные траты, связанные с реализацией товара, понесенные в связи с доставкой товара до склада дилера.

Поэтому позиция налоговиков признана неправомерной. Основанием для доначисления налога на прибыль явился вывод инспекции о неправомерном включении фирмой в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, прямых расходов в завышенном размере за счет включения в расчет среднего процента стоимости реализованных транзитных товаров.

Проанализировав положения статей 268, 320 НК, суды исходили из того, что транспортные расходы транзитного товара не могут относиться к прямым, как не связанные с доставкой их на склад фирмы.

Такие транспортные расходы учитываются в качестве косвенных затрат и в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода. Послесловие Подводя черту под вышеизложенным, выделим основные моменты, которые необходимо принимать во внимание бухгалтеру торговой компании импортера : 1 согласование с иностранным поставщиком и внесение во внешнеторговый контракт условия о переходе права собственности на товар; 2 установление в учетной политике для целей бухгалтерского учета: способа учета транспортно-заготовительных расходов для сближения с налоговым учетом целесообразно включать данные затраты в фактическую себестоимость товаров ; способа учета поступления товаров в случае применения для этих целей счета 41 целесообразно раскрыть аналитику или субсчета, которые будут использованы для организации учета ; 3 установление в учетной политике для целей налогового учета для сближения бухгалтерского и налогового учета : перечня прямых расходов, связанных с приобретением товаров в части затрат, относимых к транспортным расходам.

В числе таких затрат можно указать, например, затраты на погрузку и разгрузку товаров, вознаграждение таможенных представителей за услуги по таможенному оформлению. Иные виды затрат определяются с учетом особенностей организации транспортировки товара; способа учета ввозных таможенных пошлин и сборов путем их включения в состав прямых расходов.

Ну и, наконец, поскольку нормативно-правовые акты по бухучету и НК РФ предусматривают различные способы учета в отношении отдельных расходов например, расходов на страхование , возможно не удастся избежать возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как рассчитать стоимость импорта товаров? - ВЭД - Импорт

Порядок формирования фактической себестоимости импортных товаров в налоговом учете аналогичен рассмотренному выше. Ниже приведена таблица с проводками по учету импорта. К импорту Операции по импорту предполагают учёт себестоимости товара вместе с.

Порядок расчетов и учета приобретенных товаров отличается от покупок внутри страны. В статье вы узнаете, как организовать учет импортных товаров. В контракте, в частности, должна быть отражена информация, необходимая для формирования себестоимости товара: условия поставки товара; момент перехода права собственности от иностранного поставщика к российскому покупателю; порядок, форма и сроки расчетов. Условия поставки товара определяют обязанности сторон, связанные с транспортировкой, страхованием и таможенным оформлением товаров, а также момент перехода рисков повреждения, утраты или случайной гибели груза. Дзен Как организовать расчеты и валютный контроль Для расчетов с иностранным поставщиком организация должна открыть валютный счет, а также представить банку документы, необходимые для учета валютных операций. О том, какие документы по валютным операциям и в какой срок нужно представить в банк , расскажут эксперты Системы Главбух. Как организовать бухучет импортных операций Товары принимаются к бухучету по фактической себестоимости п. Фактическая себестоимость импортных товаров складывается из следующих составляющих: контрактной цены; дополнительных расходов покупателя, не включенных в стоимость сделки, например расходы на доставку; таможенных пошлин и сборов; акцизов для подакцизных товаров. Как сформировать стоимость импортных товаров в бухгалтерском учете , рассказали эксперты Системы Главбух. Но поскольку уплата таможенных сборов при импорте товаров обязательна, эти затраты следует рассматривать как непосредственно связанные с приобретением товаров и включать их в стоимость п. Подсказка от Системы Главбух В случае, если контракт с поставщиком заключил сам заказчик, то далее он сам участвует во всех расчетах с поставщиками. Если же договор с поставщиком заключил посредник, то далее он действует от своего имени и самостоятельно участвует в расчетах. Подробнее о том, как оценить стоимость импортных товаров в бухгалтерском учете и как производить их переоценку , рассказали эксперты Системы Главбух. Если импортные товары оплачиваются авансом, контрактную стоимость товаров в рублях в бухучете определите по курсу на дату перечисления денег абз. При этом неоплаченную часть стоимости приобретенных товаров определите по официальному курсу на дату перехода права собственности на них п. Часть задолженности, оплаченную авансом, не переоценивайте. Что касается неоплаченной части задолженности за принятые к учету товары, то ее нужно переоценивать по состоянию на конец каждого месяца и или на дату погашения задолженности перед поставщиком п.

С одной стороны, все больше тех, кто занимается ВЭД, с другой — множество неурегулированных вопросов. В этом номере рассмотрим бухгалтерский учет, учет по налогу на прибыль, НДС по импортно-экспортным операциям.

Порядок формирования фактической стоимости импортных товаров Одним из направлений внешнеэкономической деятельности является импорт. Предметом импорта могут выступать товары, работы, услуги, сырье, материалы, результаты интеллектуальной собственности и права на них и т.

Бухучет импортных операций: пример и проводки

Ниже рассмотрен бухучет операций, связанных с импортом товаров в РФ. Операции по импорту предполагают учёт себестоимости товара вместе с налогообложением при ввозе продукции. Затраты фактического характера относят к расчётам налога на прибыль, которые можно списывать по любой удобной схеме для предприятия. Ввезенный в РФ товар приходуется по стоимости приобретения, которая может складываться из цены по контракту, пошлины таможни, и таможенного сбора. Особенности бухучета связана с тем, что стоимость товара выражается в иностранной валюте, которую нужно правильно перевести в рубли при проведении проводок. Курс берется официальный на дату прихода.

импорт товара

Порядок расчетов и учета приобретенных товаров отличается от покупок внутри страны. В статье вы узнаете, как организовать учет импортных товаров. В контракте, в частности, должна быть отражена информация, необходимая для формирования себестоимости товара: условия поставки товара; момент перехода права собственности от иностранного поставщика к российскому покупателю; порядок, форма и сроки расчетов. Условия поставки товара определяют обязанности сторон, связанные с транспортировкой, страхованием и таможенным оформлением товаров, а также момент перехода рисков повреждения, утраты или случайной гибели груза. Дзен Как организовать расчеты и валютный контроль Для расчетов с иностранным поставщиком организация должна открыть валютный счет, а также представить банку документы, необходимые для учета валютных операций. О том, какие документы по валютным операциям и в какой срок нужно представить в банк , расскажут эксперты Системы Главбух. Как организовать бухучет импортных операций Товары принимаются к бухучету по фактической себестоимости п. Фактическая себестоимость импортных товаров складывается из следующих составляющих: контрактной цены; дополнительных расходов покупателя, не включенных в стоимость сделки, например расходы на доставку; таможенных пошлин и сборов; акцизов для подакцизных товаров. Как сформировать стоимость импортных товаров в бухгалтерском учете , рассказали эксперты Системы Главбух. Но поскольку уплата таможенных сборов при импорте товаров обязательна, эти затраты следует рассматривать как непосредственно связанные с приобретением товаров и включать их в стоимость п.

Статьи для бухгалтера Бухучет импортных операций: пример и проводки Импорт предусматривает ввоз иностранных товаров в страну и их последующее свободное вращение на экономическом рынке. Согласно нормам действующего законодательства, обязательства обратного вывоза в отношении импортной продукции не применяются.

Актуально на: 6 февраля 2019 г. Импорт товаров Все больше компаний приобретают товары за рубежом и в дальнейшем реализуют их на внутреннем рынке РФ.

Импортная поставка: особенности учета

.

Учет импортных товаров

.

Учет экспортных/импортных операций: в чем чаще всего ошибаются бухгалтеры

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Зачем сертификация нужна при импорте товаров? - ВЭД - Импорт
Похожие публикации